+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Передача имущества из одной организации в другую

Передача имущества из одной организации в другую

Смена юридического лица, ведущего бизнес — достаточно распространенная операция в российской деловой практике. Необходимость этого может быть связана как со снижением существующих налоговых и имущественных рисков или с необходимостью развития, масштабирования и увеличения эффективности бизнеса, так и с существенным изменением законодательства или налоговым планированием. В ходе смены юридического лица одним из важнейших вопросов, который необходимо решить собственникам и менеджменту компании — вопрос передачи активов от существующей фирмы — вновь созданной. Очевидно, что подобную передачу активов хотелось бы осуществить минимальными налоговыми потерями. Какие способы передачи активов с баланса старой организации новому юридическому лицу наиболее эффективны для целей налогового планирования? Как снизить риск предъявления налоговых претензий?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Рассмотрим налоговые последствия передачи имущества и денежных средств от одной организации холдинга к другой. Возможна как временная передача имущества и денежных средств из одной организации холдинга в другую, так и передача их на постоянной основе.

Передача имущества и денежных средств из одной организации холдинга в другую

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. И мущество, находящееся в собственности юридического лица, может быть передано другому юридическому лицу по следующим вариантам:. Реорганизация — один из способов образования или ликвидации юридического лица, которые должны проходить по правилам, установленным статьями 57—60 Гражданского кодекса.

Процесс реорганизации основывается на универсальном правопреемстве, которое представляет собой особый порядок перехода всего имущества, имущественных прав и обязательств реорганизуемой организации к ее преемнику. Реорганизация может быть осуществлена в форме разделения, выделения. Реорганизация юридического лица в том числе в форме выделения, разделения может быть осуществлена по решению его учредителей участников п.

При этом юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц п. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом п. В бухгалтерском учете порядок реорганизации предприятия регулируется Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными приказом Минфина России от Первичными документами, связанными с реорганизацией, на основании пункта 4 Методических указаний являются:.

Согласно пункту 1 статьи 59 Гражданского кодекса разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.

Для установления достоверных сведений об имуществе, передающемся при реорганизации, реорганизуемая организация обязана провести инвентаризацию имущества и обязательств, предусмотренную пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и пунктом 1.

В соответствии с пунктом 7 Методических указаний оценка передаваемого в порядке правопреемства имущества может производиться одним из следующих способов:. Способ оценки передаваемого имущества рекомендуется отразить в решении о проведении реорганизации.

Если предусматривается оценка по текущей рыночной стоимости, такая стоимость должна быть подтверждена данными независимой оценки и отражена в передаточном акте либо разделительном балансе постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ подп.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и или иного имущества организации ее правопреемнику правопреемникам при реорганизации этой организации.

Согласно пункту 8 статьи Таким образом, обязательств по исчислению и уплате НДС по итогам реорганизации у реорганизуемой и вновь создаваемой организаций не возникает. Для целей налогообложения прибыли передача объекта основного средства вновь созданной организации правопреемнику при реорганизации не признается реализацией подп.

В соответствии с пунктом 3 статьи Налогового кодекса передача имущества правопреемнику в рамках реорганизации не приводит к образованию у него налогооблагаемого дохода.

Амортизация не начисляется реорганизуемой организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена реорганизация п. Передача имущества при реорганизации по разделительному балансу от одной организации к другой не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества или как его безвозмездная передача. Такая передача бухгалтерскими записями не отражается п. Стоимость ОС, полученного организацией, созданной путем выделения, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль п.

Имущество принимается правопреемником к налоговому учету по стоимости, отраженной в налоговом учете у передающей стороны на дату перехода права собственности. При получении в процессе реорганизации объектов основных средств они принимаются правопреемником к налоговому учету по остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны п. Рекомендуется в целях сближения налогового и бухгалтерского учета вновь создаваемой организации определить единый порядок оценки передаваемого имущества и закрепить данный порядок в решении участников ООО о проведении реорганизации в форме выделения.

Если в бухгалтерском учете будет определена передача по текущей рыночной стоимости, расходы доходы от переоценки имущества для налогового учета не принимаются.

В соответствии со статьей Налогового кодекса начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. Если правопреемник получил в процессе реорганизации бывшие в употреблении основные средства, то он имеет право начислять по ним амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования по данным передающей стороны то есть берется установленный предыдущим собственником срок полезного использования, уменьшенный на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником п.

Амортизация начисляется у правопреемника с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена его государственная регистрация п. Приведем данные в Таблице 1. Аналогично реорганизации в форме выделения юридическое лицо считается реорганизованным в форме разделения с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц п. При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом п.

Порядок документооборота предусмотрен Методическими указаниями и аналогичен реорганизации в форме выделения. При этом также проводится инвентаризация. Порядок оценки передаваемого имущества аналогичен порядку при реорганизации в форме выделения смотри выше и изложен в пункте 7 Методических указаний. Передаваемое имущество оценивается по решению учредителей. Причем если решено провести оценку по остаточной стоимости фактической себестоимости МПЗ, первоначальной стоимости финансовых вложений , то в передаточном акте или разделительном балансе стоимость передаваемого имущества будет равна указанной в бухгалтерской отчетности, явившейся основанием для составления данных документов.

Согласно пункту 26 Методических указаний в случае реорганизации компании в форме разделения числовые показатели бухгалтерской отчетности делятся между вновь создаваемыми организациями в соответствии с решением учредителей. Для целей бухучета реорганизуемые организации начисляют амортизацию до даты внесения записи о реорганизации в ЕГРЮЛ. Вновь созданные организации начисляют амортизацию по внеоборотным активам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они прошли государственную регистрацию.

Нормы амортизации и срок использования вновь созданная организация может установить другие, чем те, которые применяла реорганизуемая организация. Обязательства перед кредиторами отражаются в передаточном акте или разделительном балансе в той же оценке, что и в бухгалтерском учете передающей стороны. При этом учитываются убытки, причитающиеся к возмещению кредиторам. В счет формирования уставного капитала могут быть внесены в том числе неденежные вклады, которыми, в свою очередь, могут быть основные средства.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер в частности, вклад в уставный капитал.

В подпункте 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса сказано, что у организации, приобретающей акции и доли в уставном капитале других организаций, не возникает прибыли или убытка при передаче имущества в счет оплаты этих акций или долей. Следовательно, при взносе основных средств в качестве вклада в уставный капитал доходы и расходы не возникают. При этом стоимость приобретаемых акций или долей признается равной остаточной стоимости вносимого имущества и определяется по данным налогового учета на дату перехода права собственности на это имущество, с учетом дополнительных расходов, которые признаются для целей налогообложения передающей стороны при таком внесении.

Денежная оценка неденежных вкладов участников осуществляется учредителями по их взаимному согласованию, однако в тех случаях, когда стоимость вносимых в уставный капитал объектов превышает МРОТ в настоящий момент это 20 руб.

Денежная оценка неденежных вкладов, согласованная учредителями и подтвержденная независимым оценщиком, признается первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет формирования уставного капитала п. В данном случае первоначальной стоимостью признаются фактические затраты организации. А фактические затраты — это остаточная стоимость передаваемого имущества.

В бухгалтерском и налоговом учете стоимость приобретенной доли в уставном капитале определяется исходя из остаточной стоимости имущества, переданного в качестве вклада. Но в бухгалтерском учете в стоимость финансового вложения включается также сумма налога на добавленную стоимость, восстановленного учреждением при передаче имущества в уставный капитал. Письмо Минфина России от А в налоговом учете восстановленная сумма НДС не включается в стоимость приобретаемой доли, так как относится к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли, приведенным в пункте 19 статьи Налогового кодекса.

При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал необходимо учитывать, что передающая сторона обязана восстановить НДС. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств — в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки подп. В налоговом учете восстановленный налог не включается в стоимость передаваемого имущества. Он как бы сверх стоимости имущества передается обществу, учредителем которого является организация, и потом принимается к вычету принимающей стороной.

Сумма налога восстанавливается и перечисляется в бюджет. Счет-фактура не выписывается, а в книге продаж регистрируются реквизиты счета-фактуры, по которому изначально был заявлен вычет при приобретении этого имущества. В этой связи интересно недавно вышедшее письмо Минфина России от В нем сказано, что если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, при восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по этим основным средствам, в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, исчисленная в порядке, установленном пунктом 3 статьи Налогового кодекса.

Исчисление НДС, подлежащего восстановлению, производится с применением ставок налога, действующих в период применения налоговых вычетов. Одновременно сообщено, что данное письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативное предписание, и не является нормативным правовым актом. Ссылаясь на письмо Минфина России от В настоящее время порядок учета передаваемого НДС нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрен.

В то же время Минфином России были даны разъяснения в письмах от На практике возможны ситуации, когда в учредительных документах участниками ООО устанавливается, что передаваемое право на вычет НДС формирует в том числе вклад в уставный капитал.

Статьей Налогового кодекса установлено, что имущество имущественные права , полученное в виде взноса вклада в уставный складочный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости остаточной стоимости полученного в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал имущества имущественных прав. Стоимость остаточная стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество имущественные права с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал.

Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость полученных в виде вклада в уставный капитал объектов основных средств признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета организации-учредителя.

Согласно письму Минфина России от Сумма восстановленного НДС указывается в документах, которыми оформляется передача данного имущества. Как указывалось выше, согласно пункту 3 статьи Налогового кодекса суммы НДС, принятые к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ в размере суммы, пропорциональной их остаточной балансовой стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с указанным пунктом Налогового кодекса, не включаются в стоимость имущества в случае использования ОС для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном пунктом 11 статьи Налогового кодекса.

При этом сумма восстановленного НДС указывается в документах, которыми оформляется передача данного имущества. Юридическое лицо учредило дочернее предприятие и внесло в уставный капитал здание, остаточная стоимость которого составляет 70 миллионов рублей. Оценочная стоимость здания равна остаточной стоимости и величине объявленной суммы взноса в уставный капитал. Согласно статье 35 Земельного кодекса при переходе права собственности на здание, находящееся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием и необходимой для его использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников п. Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку п. В данном случае в качестве такого вклада передается часть земельного участка, принадлежащего организации. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса у организации-участника не возникает прибыли убытка при передаче имущества в качестве оплаты размещаемых долей.

При этом стоимость приобретаемых долей для целей главы 25 Налогового кодекса признается равной стоимости вносимого имущества части земельного участка , определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении п.

Передача имущества, носящая инвестиционный характер в частности, вклад в уставный капитал хозяйственного общества , не признается объектом налогообложения по НДС подп.

Внесенный организацией вклад в уставный капитал признается финансовым вложением и принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. В соответствии с ней первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

В данном случае при принятии к учету финансового вложения цена передаваемого актива определяется как согласованная учредителями стоимость земельного участка. В целях исчисления налога на прибыль земельный участок принимается по стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на земельный участок к организации.

При этом стоимость вносимого имущества должна быть подтверждена документально п. К бухгалтерскому учету объекты ОС принимаются по первоначальной стоимости. Первоначальную стоимость земельного участка формируют сумма денежной оценки, согласованной учредителями участниками организации, и сумма государственной пошлины, уплаченной организацией за регистрацию права собственности в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи Датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав.

Как перевести имущество из одной фирмы в другую?

RU Теория и практика управления Финансовый и операционный менеджмент Как можно перевести активы с одной организации на другую? Страница 1 из 2 1 2 Последняя К странице: Показано с 1 по 30 из Тема: Как можно перевести активы с одной организации на другую? Опции темы Версия для печати Подписаться на эту тему…. Как можно перевести активы с одной организации на другую? Есть два юридических лица.

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

В этой статье мы расскажем вам о ключевых инструментах безналоговой низконалоговой передачи имущества в бизнесе. Каждый из них обладает своими характерными особенностями и ограничениями. Для чего может потребоваться безналоговая передача имущества? Смена собственника имущества путем заключения договора купли-продажи признается реализацией и влечет необходимость уплаты НДС и налога на прибыль при применении общей системы налогообложения. В том случае, если имущество передается в единой группе компаний, возникновение налоговых обязательств крайне нежелательно: по сути, имущество осталось в собственности того же бенефициара, а налоги уплатить надо. Безналоговая передача смена собственника имущества в группе может потребоваться:.

Получайте уведомления о главных бухгалтерских новостях. Новости Инструменты Форум Барометр.

Казалось бы, что может быть проще, если обе фирмы де факто принадлежат одному лицу?

Основанием для составления акта является техническая документация на ОС и данные бухучета. Необходимо внести сведения о выбытии ОС в инвентарную карточку. Амортизация прекращает начисляться со следующего месяца после передачи ОС. Получение объекта ОС: Получение объекта ОС в счет вклада в уставной капитал учитывается по первоначальной стоимости.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Жилищная субсидия 2. Бесплатные путевки 3. Жилищные условия 4.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных.

Как сменить организацию с минимальными налоговыми потерями

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Для целей налогообложения прибыли организация должна будет признать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости получаемого имущества. В бухгалтерском учете необходимо будет признать прочий доход. Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете погашается посредством начисления амортизации.

Как перевести имущество одной компании на другую

.

Есть два юридических лица. Нужно перевести один довольно дорогой объект недвижимости с одной организации на другую так, чтобы.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Арефий

    Огромное спасибо за ваши видео, постоянно смотрю Вас

  2. Неонила

    Стаття 121. Норми безоплатної передачі земельних ділянок громадянам