+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Временные разницы по учету основных средств при переходе с усн на осно

Временные разницы по учету основных средств при переходе с усн на осно

В предыдущей статье мы обратились к теме ухода с УСН. Рассказали, каким документооборотом сопровождается переход с этого спецрежима на общую систему налогообложения. В продолжение этой тематики рассмотрим особенности ведения налогового учета в переходный период, а также уплаты налогов и страховых взносов. Ведь доходы и расходы организаций на УСН учитываются аналогичным методом. Проблемы возможны, если вы будете применять метод начисления. Если на общем режиме вы намерены использовать метод начисления, то при уходе с УСН могут возникнуть проблемы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Получайте уведомления о главных бухгалтерских новостях. Новости Инструменты Форум Барометр.

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

По этим правилам предприятия, перешедшие на УСН, в целях бухгалтерского учета должны формировать первоначальную стоимость основных средств ; устанавливать срок их полезного использования; начислять амортизацию одним из четырех способов.

В статье рассматриваются особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств при применении упрощенной системы налогообложения. Поскольку порядок бухгалтерского и налогового учета основных средств не совпадает, рассмотрим их поочередно. Так, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета ст.

Это положение не касается основных средств, бухгалтерский учет которых ведется непрерывно: до перехода на упрощенную систему налогообложения УСН , в период ее применения, после возврата на общий режим налогообложения. Кроме первоначальной стоимости основных средств и сумм начисленной амортизации, никаких других показателей отражать в бухгалтерском учете при УСН не нужно.

По этим правилам предприятия, перешедшие на УСН, в целях бухгалтерского учетадолжны:. Основные средства, стоимость которых не превышает 20 руб. Согласно п. Переоценка проводится по текущей стоимости путем индексации или прямого пересчета по рыночным ценам, которые необходимо подтвердить документально. Предприятие, перешедшее на УСН, может провести модернизацию или реконструкцию основных средств.

Если после этого срок полезного использования основного средства, его мощность, качество применения и другие показатели увеличиваются, то затраты на восстановление объекта увеличивают его первоначальную стоимость п.

При этом необходимо помнить следующее. Если остаточная стоимость всех основных средств предприятия по данным бухгалтерского учета превысит млн руб. Величина остаточной стоимости проверяется наконец каждого квартала. Если обнаружится превышение установленного лимита, то предприятие автоматически переводится на обычную систему налогообложения с начала этого квартала.

По тем основным средствам, которые предприятие приобрело до перехода на УСН, сохраняется порядок бухгалтерского учета, который применялся в период общего режима налогообложения. Иными словами, бухгалтер продолжает ежемесячно начислять амортизацию, исходя из первоначальной стоимости основного средства и установленного срока службы. Если основное средство было приобретено в период применения УСН, то начислять амортизацию в бухгалтерском учете предприятие будет с 1-го числа месяца, который следует за месяцем принятия этого объекта к учету п.

При выбытии основного средства начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, который следует за месяцем списания основного средства с бухгалтерского учета. Все хозяйственные операции, которые проводит организация, оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В бухгалтерском учете основных средств необходимо использовать унифицированные формы, которые приведены в постановлении Госкомстата РФ от В этих формах указываются первоначальная стоимость основного средства, срок его полезного использования, а также сумма начисленной амортизации. На основании первичных документов по учету основных средств составляются бухгалтерские регистры.

Унифицированных форм этих регистров нет. Поэтому бухгалтеры составляют журналы-ордера или специальные ведомости как вручную, так и с помощью компьютера. Предприятие может проводить модернизацию или реконструкцию основных средств. Модернизация и реконструкция предполагают улучшение повышение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств.

В бухгалтерском учете на стоимость работ по модернизации и реконструкции необходимо увеличить первоначальную стоимость основных средств п. Следует отметить, что после проведения переоценки основного средства его первоначальная стоимость изменяется в сторону увеличения или уменьшения в зависимости оттого, была произведена дооценка или же уценка основного средства п.

Важно подчеркнуть, что при расчете единого налога результаты переоценки объектов основных средств не учитываются. В свою очередь вести учет основных средств в целях налогообложения придется предприятиям, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если же объектом налогообложения предприятие выбрало доходы, то вести учет основных средств в целях налогообложения ему не нужно. На момент перехода на УСН предприятие должно определить остаточную стоимость всех приобретенных к этому моменту основных средств.

При этом речь идет обо всех основных средствах, право собственности на которые уже перешло к предприятию, даже если эти объекты переданы в безвозмездное пользование, переведены на консервацию продолжительностью свыше 3 мес. В этом случае считается, что объект был приобретен до перехода на УСН.

Остаточную стоимость по данным налогового учета предприятие может учесть в расходах в зависимости от срока полезного использования объектов. Следует напомнить, что срок полезного использования определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, которая утверждена постановлением Правительства РФ от Если же имущество не указано в этой Классификации, то организация должна установить его срок службы самостоятельно.

При этом ориентироваться надо на технические условия и рекомендации предприятия-изготовителя. Если срок службы основного средства не превышает трех лет, то его стоимость списывают на расходы в течение одного года применения УСН. Остаточная стоимость основного средства распределяется равными долями по отчетным налоговым периодам п.

Предприятия, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в специальной книге. Расходы на приобретение основных средств отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного квартала п. Пример 1. В г. Амортизацию по основным средствам предприятие начисляло линейным способом. Единый налог организация уплачивает с разницы между доходами и расходами. В марте г. Первоначальная стоимость инструментов по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила 30 руб.

Согласно Классификации основных средств инструмент относится к первой амортизационной группе код ОКОФ 14 со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет.

Срок полезного использования инструментов. Сумма ежемесячной амортизации составляет 1 руб. За г. Остаточная стоимость инструмента на Так как срок службы инструмента не превышает 3 лет, его остаточная стоимость включается в состав расходов в течение одного года. Ежеквартально в г. При этом если основное средство служит от 3 лет 1 мес.

Расходы учитываются равными долями поквартально. Пример 2. В августе г. Первоначальная стоимость этого основного средства по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила 30 руб.

Согласно Классификации основных средств компьютер относится к третьей амортизационной группе код ОКОФ 14 со сроком полезного использования от 3 до 5 лет. Срок полезного использования по компьютеру был установлен в размере 60 мес. Сумма ежемесячной амортизации составила руб. За период с сентября по декабрь г. Остаточная стоимость компьютера на При этом с Срок службы компьютера превышает 3 года.

Поэтому его оставшуюся стоимость необходимо списать на расходы при УСН в течение 3 лет:. В бухгалтерском учете компании бухгалтер будет начислять амортизацию по компьютеру в прежнем порядке — по руб. Стоимость основных средств, срок службы которых превышает 15 лет, включается в расход при переходе на УСН с общего режима налогообложения равными долями в течение первых 10 лет п. Пример 3. В июне г. Его первоначальная стоимость по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила руб.

Согласно Классификации основных средств деревообрабатывающий станок относится к седьмой амортизационной группе код ОКОФ 14 со сроком полезного использования от 15 до 20 лет.

Срок полезного использования был установлен по станку в размере мес. За — гг. Остаточная стоимость станка на Так как срок службы станка превышает 15 лет, его остаточная стоимость включается в состав расходов после перехода на УСН в течение 10 лет. Ежеквартально в расходы необходимо включать 6 ,5 руб. В бухгалтерском учете бухгалтер компании будет продолжать начислять амортизацию по 1 руб.

На практике возможна ситуация когда основное средство оприходовано до перехода компании на УСН, а оплачено после перехода на спецрежим. Учет объекта основного средства в этом случае зависит от момента перехода права собственности на приобретенное основное средство. Моментом приобретения основного средства считается дата перехода права собственности на этот объект. Дата приобретения основного средства определяется в соответствии с договором купли-продажи. В договоре купли-продажи в качестве момента перехода права собственности может быть указан день отгрузки или день оплаты.

В договоре может быть указано, что право собственности переходит к покупателю после отгрузки основного средства. В этом случае считается, что основное средство приобретено до перехода на УСН, затраты на его покупку нужно списывать равномерно в зависимости от срока его службы,. Если в договоре нет указания о том, когда право собственности переходит к покупателю или же при покупке основного средства договор купли-продажи не заключался, то в силу вступают положения Гражданского кодекса РФ ГК РФ.

Согласно этому нормативному документу право собственности на товары переходит в момент отгрузки товара, передачи работ, услуг ст. При этом включать в состав расходов остаточную стоимость основного средства при УСН можно только после его фактической оплаты. Начинать нужно с месяца, который следует за месяцем, в котором объект был оплачен. Пример 4. По договору купли-продажи право собственности на этот объект переходит после его отгрузки.

По данным налогового учета его первоначальная стоимость с учетом доставки и монтажа составила руб. В этом же месяце производственное оборудование было установлено и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования по оборудованию был установлен 6 лет 72 мес. В декабре г.

Переход с УСН на ОСНО: начисление амортизации

Если основное средство приобретено в период применения упрощенной системы налогообложения, а ввод в эксплуатацию состоялся уже на общей системе налогообложения, то в этом случае НДС можно принять к вычету на общих основаниях. Одним из условий признания расходов на приобретение основного средства, как при общей системе налогообложения, так и при упрощенке, является ввод объекта в эксплуатацию. Поэтому, если организация оплатила и получила основное средство в период применения упрощенки, а ввела его в эксплуатацию после перехода на общую систему налогообложения, объект считается приобретенным в период применения общей системы налогообложения. В этом случае организация должна:. Поэтому в указанном случае, организация сможет заявить сумму НДС к вычету в четвертом квартале года при соблюдении следующих условий:. При этом организации необходимо учитывать, что в эксплуатацию вводят те объекты, которые в принципе готовы к использованию, что следует из документов, даже если фактически эксплуатировать готовое к этому имущество еще не начали.

Переходим с УСН на ОСНО. Как учесть выручку, расходы и основные средства

Инструкция по переходу в добровольном порядке с упрощенной системы налогообложения на общую с использованием метода начисления. При переходе с УСН на исчисление налога на прибыль по методу начисления, необходимо руководствоваться положениями следующих нормативных документов: п. Остаток расходов на приобретение постройку ОС определяется как остаточная стоимость на дату перехода на УСН минус расходы, признанные при применении УСН. Поскольку договоры с покупателями были заключены до того, как организация стала плательщиком НДС, нужно либо заключить доп.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: kadrgulov.ru

По этим правилам предприятия, перешедшие на УСН, в целях бухгалтерского учета должны формировать первоначальную стоимость основных средств ; устанавливать срок их полезного использования; начислять амортизацию одним из четырех способов. В статье рассматриваются особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств при применении упрощенной системы налогообложения. Поскольку порядок бухгалтерского и налогового учета основных средств не совпадает, рассмотрим их поочередно.

Какую онлайн-кассу выбрать для интернет-магазина.

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:.

Переход с УСН (доходы) на ОСН

Правила определения остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН на общий режим установлены п. Согласно этому пункту в случае, если организация переходит с УСН независимо от объекта налогообложения на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. Как видите, эта норма касается только основных средств, приобретенных до перехода на УСН, и применяется вне зависимости от используемого налогоплательщиком объекта налогообложения.

Нужно ли платить налог на имущество по этим ОС? Можно ли включать амортизацию по этим ОС в расходы по налогу на прибыль? Во-первых, в Письме Минфина России от 24 апреля г.

Как отразить переход с УСН на ОСН в 1С Бухгалтерии 8 редакции 3

.

С УСН на общий режим: как учесть основные средства

.

Можно ли при переходе с УСН на. налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и сформированной на момент перехода на общую систему налогообложения.

Переход с УСН на ОСН: как организовать налоговый учет и заплатить налоги

.

Учет ОС в переходный период с УСН на ОСНО в середине года

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.